国家税务总局关于增值税专用发票开具相关问题的公告

时间：2016-07-20

 为了进一步规范开具增值税专用发票的纳税人的管理，现宣布以下红字发票开立公告：

 一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销售退货，发票不正确，应税劳务中止等情况，但不符合废止发票的条件。 或由于销售而部分退还。如果发生销售折扣并需要开具特殊红色发票，则应按以下方式处理：

 （1）如果购买者获得用于声明扣除额的特殊发票，则购买者可以在新的增值税发票管理系统（以下简称“增值税专用发票信息表”）中填写并上传“红色增值税发票专用发票信息表”。  “新系统”）（（以下称为“信息表”，详细信息请参见附件），在填写“信息表”时，不要填写相应的蓝色发票信息，应暂时从当前转移 根据“信息表”中列出的增值税进项税额取得卖方出具的特殊红色发票后，应与“信息表”一起用作会计凭证。

 如果购买者获得了不用于声明扣除额的特殊发票，但是无法退还发票或扣除额，则购买者应在填写“信息表”时填写相应的蓝色发票信息。

 如果销售方开具了尚未发送给购买方的特殊发票，并且购买方没有习惯于声明扣除额并退还发票和扣除额组合，则销售方可以填写并上传“信息表” 在新系统中。 卖方在填写“信息表”时应填写相应的蓝色发票信息。

 （2）主管税务机关收到纳税人通过网络上传的“信息表”。 系统自动通过验证后，会生成带有“红字发票信息表格编号”的“信息表格”，并将信息同步到纳税人系统中。

 （3）卖方根据税务机关通过的“信息表”开具带有红色字母的特殊发票，并在新系统中开出负数的销售项目。 红色发票应一一对应于“信息表”。

 （4）纳税人还可以使用“信息表”的电子信息或纸质材料去税务机关对“信息表”的内容进行系统的核实。